2022年9月30日(ri)，三祥科(ke)技(ji)(831195.NQ)收到了關于青(qing)島三祥科(ke)技(ji)股(gu)份有(you)限公(gong)司公(gong)開發行股(gu)票并在(zai)(zai)北交所上市(shi)申(shen)(shen)請文(wen)(wen)件(jian)的(de)第二輪審核問詢(xun)函。問題1.與Harco相關交易會計處理(li)合(he)規(gui)性(xing)(1)無(wu)形資(zi)產確(que)認(ren)依據及(ji)合(he)理(li)性(xing)。根據申(shen)(shen)報及(ji)回復文(wen)(wen)件(jian)，三祥科(ke)技(ji)在(zai)(zai)招股(gu)說明書中(zhong)披露其在(zai)(zai)收購Harco的(de)過程中(zhong)確(que)認(ren)商(shang)譽931.76萬元(yuan)(yuan)美元(yuan)(yuan)，在(zai)(zai)回復中(zhong)說明其在(zai)(zai)收購過程中(zhong)確(que)認(ren)了716.98萬美元(yuan)(yuan)商(shang)譽和214.78萬美元(yuan)(yuan)的(de)“品牌”和“客戶關系”無(wu)形資(zi)產。

要求三祥科技：

①說(shuo)明在收(shou)購過(guo)程中是(shi)否實際確認了(le)無(wu)形(xing)資產，三(san)祥科技在招股書和回復中的披露和說(shuo)明是(shi)否準確。

②說明(ming)(ming)三祥(xiang)科技(ji)確(que)認(ren)“品牌(pai)”和(he)“客戶關系”無形(xing)資(zi)產的(de)(de)依(yi)(yi)據，詳細說明(ming)(ming)相關資(zi)產入(ru)賬價(jia)值的(de)(de)評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)方法、過程和(he)結果(guo)，是(shi)否具有(you)專項評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)報告(gao)等證據支持(chi)，在與美國通用(yong)供貨合同持(chi)續虧損、“客戶關系”攤銷主要(yao)依(yi)(yi)據供貨合同時長(chang)的(de)(de)情況下，如何評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)測算與通用(yong)汽(qi)車合作關系帶來(lai)的(de)(de)超額(e)收益(yi)，結合收購(gou)Harco的(de)(de)目的(de)(de)、Harco公司定位等，說明(ming)(ming)在評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)收益(yi)時是(shi)否應考慮Harco公司運營的(de)(de)固定成(cheng)本(ben)，相關無形(xing)資(zi)產的(de)(de)價(jia)值評(ping)(ping)估(gu)(gu)(gu)是(shi)否審慎，確(que)認(ren)依(yi)(yi)據是(shi)否充分。

(2)存貨(huo)減值(zhi)和預計負債計提充分(fen)性(xing)。

根據申報及回(hui)復文件(jian)，三祥(xiang)科技子公司Harco向美(mei)國通用供(gong)貨全部依據不(bu)可撤銷(xiao)價格協議(yi)，相關產(chan)品供(gong)貨協議(yi)到期(qi)日由2023年至(zhi)2029年不(bu)等。

三祥科技2021年(nian)末預計未(wei)來一年(nian)供貨虧損金額為39.26萬元，存貨已計提跌價金額為52.78萬元，未(wei)計提預計負債(zhai)。要求三祥科技：

①結合向(xiang)通(tong)用(yong)銷(xiao)售產品適配車型銷(xiao)量(liang)(liang)變化趨勢(shi)、三(san)祥科(ke)技向(xiang)通(tong)用(yong)汽(qi)車各期(qi)銷(xiao)量(liang)(liang)變化、三(san)祥科(ke)技優化子公司生(sheng)產成本的(de)具(ju)體措施(shi)及(ji)執行(xing)情況、Harco公司產能(neng)上限等，說明Harco在報告期(qi)內產銷(xiao)量(liang)(liang)持續(xu)下(xia)降的(de)原因，是否實際具(ju)備達到盈(ying)虧平衡產銷(xiao)量(liang)(liang)的(de)可能(neng)性，未(wei)來是否存在進一步(bu)銷(xiao)量(liang)(liang)下(xia)滑和虧損擴大的(de)風險。

②說(shuo)明三祥(xiang)科(ke)技進入通(tong)(tong)用供(gong)應(ying)商體系的實際主體，向(xiang)上(shang)汽通(tong)(tong)用等通(tong)(tong)用其他地區生(sheng)產基(ji)地供(gong)貨(huo)資(zi)質是(shi)否(fou)(fou)實際依托于Harco，三祥(xiang)科(ke)技未來對Harco公司的定位，是(shi)否(fou)(fou)仍主要向(xiang)美國(guo)通(tong)(tong)用供(gong)貨(huo)，結(jie)合Harco公司成本管理能力(li)，分析說(shuo)明未來相關供(gong)貨(huo)協議到(dao)期后(hou)，Harco相較(jiao)于美國(guo)通(tong)(tong)用的其他供(gong)應(ying)商是(shi)否(fou)(fou)具備生(sheng)產成本和產品價格等競爭優勢，是(shi)否(fou)(fou)存在無法以盈利價格獲取美國(guo)通(tong)(tong)用訂單的風險。

③結(jie)合(he)與通用不可撤銷(xiao)價格(ge)(ge)協(xie)議期限，各類(lei)產(chan)品的(de)供貨(huo)(huo)量和毛利情(qing)況(kuang)等，進一步(bu)分析(xi)說(shuo)明(ming)不可撤銷(xiao)價格(ge)(ge)協(xie)議對Harco公(gong)司(si)的(de)長期影響，相(xiang)(xiang)(xiang)關預(yu)計(ji)(ji)虧損金(jin)額是否能(neng)夠進行(xing)合(he)理(li)估計(ji)(ji)，三祥科技(ji)考慮(lv)預(yu)計(ji)(ji)負(fu)債(zhai)時是否應(ying)考慮(lv)相(xiang)(xiang)(xiang)關合(he)同可能(neng)導致的(de)長期虧損金(jin)額;具體說(shuo)明(ming)Harco公(gong)司(si)存(cun)(cun)貨(huo)(huo)減(jian)值(zhi)的(de)測算(suan)方式，相(xiang)(xiang)(xiang)關存(cun)(cun)貨(huo)(huo)是否全部屬于(yu)虧損合(he)同的(de)產(chan)品范圍，說(shuo)明(ming)在預(yu)計(ji)(ji)未來(lai)一年供貨(huo)(huo)量明(ming)顯(xian)高于(yu)存(cun)(cun)貨(huo)(huo)數量的(de)情(qing)況(kuang)下(xia)，存(cun)(cun)貨(huo)(huo)減(jian)值(zhi)計(ji)(ji)提高于(yu)預(yu)計(ji)(ji)虧損額的(de)合(he)理(li)性，相(xiang)(xiang)(xiang)關預(yu)計(ji)(ji)虧損金(jin)額計(ji)(ji)算(suan)是否準(zhun)確，預(yu)計(ji)(ji)負(fu)債(zhai)和存(cun)(cun)貨(huo)(huo)減(jian)值(zhi)計(ji)(ji)提是否充分合(he)理(li)。

要(yao)求保薦機構、申報會計師核(he)查上述事項并發表明確意見。

問題2.境外(wai)銷售(shou)核查充(chong)分性

根據回(hui)復(fu)文件，保薦機(ji)構和申報會(hui)計(ji)師對(dui)報告(gao)期(qi)各(ge)期(qi)境外(wai)收入(ru)的走訪核查比例分(fen)別為45.58%、42.57%、38.41%，函證回(hui)函金額占外(wai)銷收入(ru)的比例分(fen)別為44.36%、40.56%、37.83%，均呈下降趨(qu)勢。境外(wai)未(wei)回(hui)函客戶包括O'Reilly等(deng)主(zhu)要客戶。

要求保(bao)薦(jian)機構和申報會計(ji)師：說(shuo)(shuo)明(ming)(ming)報告期(qi)各期(qi)走(zou)訪函證(zheng)比例較(jiao)低(di)且逐(zhu)年下(xia)降的具體(ti)原(yuan)因，說(shuo)(shuo)明(ming)(ming)對O'Reilly等主要客戶采取的具體(ti)核查措(cuo)施，是否(fou)符合《保(bao)薦(jian)人盡職調查工作準則》和審(shen)計(ji)準則等相(xiang)關(guan)規定，說(shuo)(shuo)明(ming)(ming)對未回(hui)函客戶采取的具體(ti)替代(dai)措(cuo)施，相(xiang)關(guan)措(cuo)施和證(zheng)據(ju)是否(fou)充分，各項內外部(bu)證(zheng)據(ju)是否(fou)能夠相(xiang)互映證(zheng)，并對報告期(qi)內三祥(xiang)科技外銷收入真實性(xing)發表明(ming)(ming)確意見。

問題3.產成品訂單支持率較低

根據(ju)申報及(ji)回復文件(jian)，報告(gao)期(qi)各期(qi)末(mo)三(san)祥科技(ji)(ji)產成(cheng)品余(yu)額(e)分別為7,427.50萬(wan)元(yuan)、7,410.15萬(wan)元(yuan)、8,376.62萬(wan)元(yuan)，產成(cheng)品訂單支持率分別為10.86%、15.04%和14.48%。要求(qiu)三(san)祥科技(ji)(ji)：

(1)結合主要(yao)客戶訂單周(zhou)期、單筆訂單金額、生產(chan)和(he)供貨周(zhou)期、月均采購量等(deng)，說明三(san)祥科(ke)技(ji)提前大量備貨的必要(yao)性(xing)和(he)產(chan)品訂單支持率較低的合理性(xing)，是否符合行業(ye)慣例。

(2)說明報告期末三(san)祥(xiang)科(ke)技產(chan)成品(pin)存貨(huo)(huo)的(de)庫齡情(qing)(qing)況，產(chan)成品(pin)存貨(huo)(huo)的(de)境內(nei)外(wai)分(fen)布情(qing)(qing)況，與三(san)祥(xiang)科(ke)技境內(nei)外(wai)銷售(shou)是否(fou)匹配。

說明(ming)報(bao)告期各期后產成品(pin)的銷售實現(xian)情況，報(bao)告期末三祥科技產成品(pin)存(cun)貨中是否存(cun)在庫齡較(jiao)長(chang)或不再適配于客戶車型(xing)的定制化產品(pin)，相關(guan)存(cun)貨的減值(zhi)計提是否充(chong)分。要求保薦機(ji)構、申報(bao)會(hui)計師核查上述事項(xiang)并發(fa)表(biao)明(ming)確意見(jian)。

問題(ti)4.三祥科技產品(pin)檔(dang)次及核心(xin)技術歸屬

根據申報及回復文件：截止2021年12月31日，公司已擁(yong)有專利130項，其中(zhong)發明專利22項，實用(yong)新型專利108項，均(jun)為自主研發取得，三(san)祥科(ke)技(ji)主要產(chan)品可以劃分為高端(duan)、中(zhong)端(duan)和低端(duan)三(san)個檔次。要求(qiu)三(san)祥科(ke)技(ji)：

(1)結合其主(zhu)(zhu)要(yao)產品的技術指標、所處的檔(dang)次說明產品的應用領域(yu)、主(zhu)(zhu)要(yao)合作客戶及該類產品在主(zhu)(zhu)營業務收入(ru)中的占比情況。

(2)進一步(bu)披露公司核心(xin)技術(shu)(shu)的(de)(de)技術(shu)(shu)特點，核心(xin)技術(shu)(shu)對(dui)應(ying)(ying)的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)利(li)及非專(zhuan)(zhuan)利(li)技術(shu)(shu)，說明前述核心(xin)技術(shu)(shu)對(dui)應(ying)(ying)的(de)(de)專(zhuan)(zhuan)利(li)是否(fou)存在(zai)共有、委托開發的(de)(de)情況，若(ruo)存在(zai)，是否(fou)明確(que)后續權益歸屬，三(san)祥科技有何(he)應(ying)(ying)對(dui)措施。

要求保薦機構、三祥科技律師核查(cha)上述事項(xiang)并(bing)發表明確意見。

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